增值税和企业所得税中提到的农产品初加工和初级农产品是一回事吗？

农产品初级加工品和初级农产品名称看上去很相似，但两者有一定的区别，税收优惠的范围也不同。一起来学习吧~

增值税

纳税人销售符合条件的农产品，可适用9%的增值税税率。农产品是指种植业、养殖业、林业、畜牧业、养殖业生产的各种动植物初级产品。

· 以肉制品为例 ·

根据《关于农产品征税范围的说明》（财税字[1995]52号），可适用9%增值税税率的主要农产品为兽肉产品。 、家禽和爬行动物，包括整块或切块的鲜肉、冷藏或冷冻肉、腌肉、哺乳动物、家禽和爬行动物的内脏、头、尾、蹄和其他组织，各种哺乳动物、家禽和爬行动物的生肉制品，例如如培根、腌肉、熏肉等。

企业所得税

农产品初级加工是指对农产品进行不改变农产品固有成分的一次性加工。符合规定范围的农产品初加工收入，可免征企业所得税。

· 以肉制品为例 ·

《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）》（2008年版）明确，肉类初加工是指对畜禽动物（包括各类畜、禽和人工驯养的畜禽）进行加工。养殖野生动物及其他经济动物经宰杀、斩首、去蹄、剥皮、去内脏、切割、切块或切片、冷藏或冷冻、分级、包装等简单加工制成的切片肉、腊肉、冷藏肉、冷冻肉及其他经济动物的简单加工）、绞肉、肉块、肉片、肉丁。

《关于享受企业所得税优惠农产品预加工范围的补充通知》（财税[2011]26号）进一步明确，预加工肉类包括火腿等风干肉、猪肉、牛羊肉骨头。

举个例子

A公司主要从事肉制品加工和销售。生牛宰杀后，一部分鲜牛肉直接作为冷肉出售，另一部分鲜牛肉作为原料，经过调味、腌制、切片成生牛排出售。

分析一下

冷鲜肉和生牛排均属于生肉制品，符合初级农产品要求，可适用9%的增值税税率。但在企业所得税相关规定中，可享受免税折扣的初加工肉制品不包括咸肉、腊肉、腊肉、腊肉等。

也就是说，将新鲜的牛肉腌制成生牛排出售。由于经过调味、浸渍等加工工序，不纳入《享受企业所得税优惠政策农产品初加工范围（试行）》的正面列举范围，相应收入不符合享受企业所得税优惠政策的规定。企业所得税。免税优惠。

水晓霞

温馨提示：纳税人可根据政策要求和企业农产品生产加工实际，严格区分不同性质的收入，单独核算可享受减免税的项目。

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