初级农产品税收优惠政策差异
金融之王
农产品初加工和增值税、企业所得税所说的初级农产品是一回事吗？
农产品初加工和初级农产品名称看上去差不多，但是两者还是有一定的区别的，税收优惠的范围也不同，一起来学习一下吧！
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增值税
农产品是指通过种植业、养殖业、林业、畜牧业和水产养殖业生产的各种植物和动物的初级产品。
以肉制品为例
根据《关于农产品征税范围的通知》（财税字[1995]52号）规定，初级农产品是动物、禽、爬行类肉类产品，包括整只或分割的鲜肉、冷却肉、冷冻肉、腌制肉、动物、禽、爬行类内脏、头、尾、蹄及其他组织，各种动物、禽、爬行类原料肉制品，如熏肉、酱腌肉、熏制肉等。
企业所得税
农产品初加工是指对农产品进行的一次加工，不改变农产品内在成分。符合规定范围的农产品初加工收入，免征企业所得税。
以肉制品为例
《享受农产品初加工企业所得税优惠政策范围（试行）》（2008年本）明确规定，肉类初加工是指将畜禽（包括各类牲畜、家禽、人工驯养繁殖的野生动物、其他经济动物）经屠宰、去头、去蹄、去皮、去内脏、分割、切块或切片、冷藏或冷冻、分级、包装等简单加工，生产肉块、鲜肉、冷却肉、冷冻肉、碎肉、块状肉、片状肉、肉丁的活动。
《关于享受农产品初加工企业所得税优惠范围的补充通知》（财税[2011]26号）进一步明确，肉类初加工包括火腿等风干肉，猪牛羊内脏等。
例如
A公司主营肉制品加工销售业务，牛屠宰后，一部分鲜牛肉直接作为冷却肉销售，另一部分鲜牛肉作为原料，经过盐调味、腌制、切片，制成生牛排出售。
冷鲜肉和生牛排均属于生肉制品，在《农产品征税范围说明》中属于初级农产品。但在企业所得税相关规定中，可以享受免税的初级加工肉制品中，并不包括腌制肉、熏肉、泡菜肉、熏制肉等。也就是说，鲜牛肉腌制成生牛排出售，因为经过了调味、浸渍等加工工序，所以并不在《享受企业所得税优惠政策农产品初级加工范围（试行）》的正面列举范围之内，对应的收入不能享受企业所得税免税。
政策依据
财政部、国家税务总局关于印发《农产品征税范围通知》的通知（财税字[1995]52号）
关于农产品初加工享受企业所得税优惠范围的补充通知（财税[2011]26号）
撰稿人：傅春兰青
制片人：黄炯章
