一、研究背景

国民经济基础产业中，农产品有着重要地位，于保障民生、推动经济发展方向，发挥着关键作用。国家为支持农民们搞生产做买卖推出不少优惠政策，像农产品生产者卖自己种出来的农产品不用交增值税，一般纳税人买进农产品能照规定算出可减掉的进项税额等。这些政策对减轻农产品从生产到流通环节企业负担，促使农产品市场热闹起来，起到了有利作用 。然而，近些年来，借助农产品增值税优惠政策来进行涉税违规违法状况经常出现，像虚开农产品收购发票，以及虚报农产品进项税额抵扣这类情况。这些违法违规行为不但严重地搅乱了税收征管秩序，致使国家税收大量地流失掉，还损害了合法企业的权益，对农产品市场的公平竞争环境产生了影响。所以，深入剖析利用农产品增值税优惠政策涉税违法违规行为的根源，对于强化税收征管、防范税收风险具备重要的现实意义。

二、文献综述

当下，国内以及国外的学者针对农产品税收政策展开的研究，主要聚焦于政策的效果评估方面，以及对农业产业的那些影响等方面。针对利用农产品增值税优惠政策而产生的涉税违法行为的研究，相对来说是比较少的，并且现有的研究大多着重于对违法现象的描述，还有案例方面的分析，缺少对违法行为根源进行深入且系统的剖析。现有的研究没能充分结合农产品行业自身的特点，以及税收征管的实际具体情况，对于怎样从根源上去防范此类涉税违法行为所起到的指导作用是有限的。

三、正文

（一）政策设计层面的根源

1. 农产品界定模糊

农产品范围宽广，种类繁杂众多，并且伴随农业科技的发展以及农产品加工的深入，农产品跟非农产品的界限有时难以明晰界定，税收政策里对农产品的定义虽说有一定规定，然而在实际操作当中，对于某些经过简单加工或者初加工的产品是不是属于农产品范畴容易引发争议，譬如，对于一些经过冷冻、脱水等简单处理的农产品，不同地区的税务机关可能存在不一样的认定标准。该种界定存在模糊状况，此情形为不法分子创造了可利用的机会，这些不法分子有可能蓄意把并非农产品的物品混入农产品的范畴之中，以此手段去骗取增值税方面的优惠。

2. 收购发票管理漏洞

农产品收购发票，是农产品生产企业以及部分流通企业，在购进农产品之时，自行去开具的发票，其用途是用来计算抵扣进项税额。而这种自行开具发票的方式，存在着较大的管理漏洞。一方面，税务机关对于企业收购农产品的真实性，难以进行有效的核实。企业有可能虚构收购业务，虚开农产品收购发票，凭此来增加进项税额抵扣，进而少缴增值税。再者，收购发票的开具欠缺有效的监督机制，企业于开具发票之际，或许有随意填收购数量、价格等信息的状况出现，致使发票内容跟实际交易不相符合呀。

3. 优惠政策的复杂性

农产品增值税优惠政策对应多个环节，关联多种情况，其政策具备较大复杂性，就像不同类型之农产品，所适用的税率以及抵扣方法存在差异，针对一些特殊的农产品加工业务，税收政策之规定同样较为繁杂，企业于理解以及执行这些政策期间，容易出现偏差，不法分子也能够借助政策之复杂性，刻意曲解政策，进而开展涉税违法活动，与此同时，政策的频繁调整，还增添了企业以及税务机关的操作难度，致使一些企业难以精准把控政策变化，给不法分子留下可钻的空子。

（二）企业经营层面的根源

1. 逐利动机驱使

企业经营的目的在于追求利润达到最大化，有部分企业为把成本降低、将利润增加，竟不惜采用违法方式去利用农产品增值税优惠政策。虚开农产品收购发票这项违法行为、虚报进项税额抵扣这种行为能够直接使得企业的增值税缴纳数额减少，进而让企业的利润得以增加。一些企业在利益的诱惑情况之下，对法律法规漠视不顾，冒险去进行涉税违法活动。特别是一些经营效益并不好的企业，为了维持自身的生存以及实现发展，更易于产生这种追逐利益的动机。

2. 财务管理不规范

有部分从事农产品生产以及流通的企业，其财务管理水平处于较低状态，缺少健全的财务管理制度，以及内部控制机制。于发票管理这一方面，企业存在开出的发票，以及保管不规范的情形，极易致使发票被滥用。在成本核算方面，企业存在成本核算不准确，费用列支不合理等问题，对企业的税务处理造成影响。另外，企业财务人员的业务素质高低不一，对税收政策的理解和掌握并准确，也容易致使企业在税务处理上出现差错，甚至被不法分子伙同进行涉税违法活动。

3. 行业竞争压力

农产品市场竞争十分激烈，企业面临着颇为巨大的竞争压力，为了于市场当中生存以及发展，一些企业有可能会采取不正当的竞争手段，当中利用农产品增值税优惠政策开展涉税违法活动就是一种常见的手段，依靠虚开进项发票、少缴增值税等方式，企业能够降低产品价格，提升市场竞争力，这种不正当的竞争行为不但损害了其他合法企业的利益，还破坏了农产品市场的公平竞争环境。

（三）税收征管层面的根源

1. 征管力量不足

伴随农产品市场持续发展，以及企业数量增多，税收征管工作量渐趋增大，此为一种显著态势。税务机关征管力量却相对十分有限，以至于难以针对所有农产品企业展开全面且细致的监管工作，这一状况颇为棘手。尤其是在某些农村地区以及农产品集中产区，税务机关人员配备存在不足，征管手段相对落后，进而无法及时察觉并查处利用农产品增值税优惠政策开展的涉税违法行为，所造成的影响较为欠佳。除此之外，税务机关对农产品企业的巡查以及检查频率较低，这也致使一些违法企业获得了长期逃避监管的机会，使其得以在监管之外较为轻易地存续 。

2. 信息不对称

税收征管进程里，农产品企业和税务机关，这二者间存在信息不对称情况，税务机关获取财务信息的管道极为少见，企业把控着自身的生产经营以及财务信息，举例而言，税务机关难以确切掌握企业农产品收购数量的真实状况，还有价格以及来源等方方面面的信息，同时难以了解企业实际的生产经营情形，这种信息方面并非对称的状况致使税务机关在税收征管里处于被动态势，难以有效预防以及打击涉及税务的违法行径 。

3. 部门协作不畅

涉及多个部门的农产品生产、流通，像农业、工商、质检这类，在税收征管进程里，税务机关要同这些部门协作，一道打击涉税违法的行为。可是，当下各部门间的协作机制尚不完善，信息共享既不及时，也不充分。举例来说，税务机关跟农业部门之间缺少有效的信息沟通渠道，没法及时获得农产品生产以及销售的相关信息，对税收征管的效果造成了影响。另外，各部门在执法过程中还存在职责不清晰、协调有困难等情况，致使对涉税违法行为的打击力度不足。

（四）社会环境层面的根源

1. 纳税意识淡薄

有部分从事农产品相关业务的企业以及个人，其纳税意识相当淡薄，对于税收方面的法律法规，根本欠缺应有的敬畏心理，他们觉得纳税是一种要承受的负担呀，并非自身应尽的那种义务呢。在这些观念的作用之下，有些企业和个人特别容易萌生出偷逃税这样的想法，还借助农产品增值税优惠政策来开展涉税违法方面的活动。除此而外，社会上对于税收违法行为在舆论谴责这块力度是不足的，一些人对偷逃税行为的认识存在偏差状态，他们觉得那种行为是一种显得“聪明”的举止，而非违法犯罪的行径，这种社会舆论大环境在一定程度上对涉税违法行为的出现起到了助长作用。

2. 诚信体系不完善

现在，我国社会诚信体系构建尚不完善，针对企业以及个人的信用评估与监管机制也不健全。处于农产品行业，有效的企业信用评级以及失信惩戒机制缺失，部分违法企业即便被查处，其违法成本相对而言较低，对其生产经营以及市场信誉的影响不大。于此情形下，一些企业敢于冒险开展涉税违法活动，原因在于他们觉得即便被查出，也不会遭受严重惩处。与此同时，诚信体系的不完善对税务机关对企业的信任以及管理产生影响，增大了税收征管的复杂度。

四、结论

农产品增值税优惠政策被用于进行涉税违法行径，是好多因素一块儿起作用导致的，根源主要处在政策规划、企业运营、税收征管以及社会环境等好些层面，要切实防范并打击这类涉税违法活动，得从好多方面着手 。在政策设计这块儿，要进一步去完善农产品界定标准啦，再者得加强收购发票管理呢，还要简化优惠政策哟；于企业经营方面，需加强企业财务管理呀，提高企业纳税意识呢，规范企业经营行为咧；在税收征管范畴，要加强征管力量建设哒，解决信息不对称状况呀，完善部门协作机制呐；在社会环境层面，应加强纳税宣传教育哇，完善社会诚信体系咧，营造良好的纳税氛围呀。先得针对这种情况将治理手段综合起来运用才行，如此这般才能够从产生问题深层次原因那儿着手，把利用农产品增值税优惠政策来搞涉税违法的现象给抑制住，进而使得跟税收征收、管理以及管制相关正常运行秩序得以维护，同时那种农产品市场里公平竞争应当有的环境也能够维护好。