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刚才二哥说的是机票、火车票、过路费发票。这些发票在数字发票的新载体下以不同的抵扣方式呈现在大家面前。具体可以关注二哥的详细系统。我们来学习一下吧。当然，也希望大家多留言，交流信息。每次交流有价值的知识点，我都会添加到文章中。文章会越来越充实，能够更全面地展示我们最新的相关知识。
之前的链接如下：
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今天我重点讲一下另一种发票——农产品发票。这类发票在数字发票和电费发票的新载体下也发生了重大变化。大家一定要系统地了解和学习。
01#
首先要明确两点！
首先，现在我们有两个平台可以确认发票的用途（复选框、退税等）
一是增值税发票综合服务平台，如图：
一是电子税务局的税务数字账户，如下图：
电子发票服务平台税务数字账户自动采集发票数据，供试点纳税人查询、查阅、下载、打印和确认使用。还提供税收政策查询、开具总额调整申请、发票风险提醒等功能。
您使用哪个平台？这要看你所在的省份是否已经开始试点了。例如，四川省自2022年10月28日起，纳税人应通过电子发票服务平台的税务数字账户使用发票用途确认、风险提示、信息下载等功能。他们将不再使用增值税发票综合服务平台使用的上述功能（灰名单除外）。
二、现在可以抵扣的农产品相关抵扣凭证有哪些类型（主要是不同发票载体下的农产品发票）？
根据我们现在拥有的不同的开票平台，二哥给大家看下图你就明白了。
因为开具平台不同，看起来类别的划分有点复杂（不过后面会逐渐转移到电子发票服务平台开具，然后类别就会少一些，只是一个问题）时间）。
传统的是我们新的增值税发票管理系统开具的专用发票和普通发票。农产品税率为9%，小规模纳税人按3%征收（2023年可以开征1%，但目前1%的标准不能按9%扣除，所以这里不讨论关于抵扣券，为什么小额采购不能抵扣1%呢？具体可以看今天二哥的其他文章，有详细解释。
农业生产者开具的自产农产品销售发票、进货发票也属于抵扣凭证。农业生产者自产农产品免税，开具普通发票。
如图所示：
农产品销售发票（代开）
农产品收购发票
小规模纳税人开具3%专用发票
今后我们将改用电子发票服务平台开具发票（目前除西藏外，其他地区已经开始试点数字发票），在该平台上开具的农产品发票会有所不同。
如下图：
9%或3%数字发票（增值税专用发票）
农产品销售发票
农产品收购发票
02#
然后弄清楚选择的平台以及农产品抵扣券的种类之后。
二哥可以给大家看看，产品抵扣方式主要有哪些变化吗？
二哥为什么说农产品的扣除方式变了？
传统情况下，我们大多数人还是使用增值税发票综合服务平台来查询抵扣。无论是获取新增值税管理系统开具的农产品发票，还是获取数字电力发票，抵扣方式都比以前简单很多。没有变化。
如图所示：
没有实践过的人可能会显得有些困惑。
没关系。二哥给大家举个例子大家就会有更清晰的认识。
1、获得9%增值税专用发票（含9%数码、电费专用发票）
二格水杉年公司为增值税一般纳税人。 2023年10月1日，其向水果经销商（一般纳税人）采购水果，取得9%增值税专用发票，金额为5000元。税额为450元。
如果二哥水神年的公司也是经销商，采购水果直接销售，那么进项税额可以直接按照发票面税额抵扣，必须查专用发票进行抵扣处理。
核对无误后，填写申报表附表2第2、35栏。
如图所示：
如果二哥水山年公司采购的水果用于生产水果罐头（税率13%）并单独核算（很重要，否则不能相加），那么可以按10%计算扣除。
纳税人购买用于生产或者委托加工适用13%税率的货物的农产品，进项税额按照10%的扣除率计算。农产品进项税加计扣除=当期用于生产的农产品按9%税率抵扣税额（扣除率）÷9%×（10%-9%）
因此，可加计的税额扣除额为
450/9%*(10%-9%)=50。
加计扣除部分需填写附表2第8a栏，该栏内“份数”和“金额”请勿填写。
2、获得3%增值税专用发票（含3%数码、电费专用发票）
从小规模纳税人收购农产品，取得其开具的3%专用发票时，必须计算抵扣进项税额。
目前，小规模纳税人购买农产品时，可获得代开具的3%专用发票。分账核算时，进项税额按增值税专用发票注明的金额加9%的抵扣率（低税率、高抵扣）计算。用农产品生产或者加工税率为13%的货物的，进项税额按10%的扣除率计算。
如果你从小规模纳税人那里购买，它销售农产品，并为你开具税率为3%的专用票。价格含税103元，即金额103÷(1+3%)=100元，含税金额100×3%=3元。
您获得这张特价机票后，不再扣除机票上注明的3元税额，而是按票面100元乘以9%计算扣除额，即税额为9元。
计算完税额后，我直接将税额9填入增值税纳税申报表“附件2”第6栏“农产品购进发票或销售发票”栏（进项税额明细）当前期间）。
借用：费用 94
借：应交税费-应交增值税（进项税额）9
贷款：银行存款103
纳税人购买用于生产或者委托加工适用13%税率的货物的农产品，进项税额按照10%的扣除率计算。农产品进项税加计扣除=当期用于生产的农产品按9%税率抵扣税额（扣除率）÷9%×（10%-9%）
因此，可加计的税前扣除金额为
9/9%*(10%-9%)=1。
3、取得免税农产品收购发票或免税农产品销售发票
一个。农产品收购发票
本发票是指收购单位向个体农业生产者（不包括从事农产品收购的个体户）收购自产免税农产品时，付款人向收款人开具的发票。
收购公司向个体农产品生产者收购自产农产品。由于生产者自己不能开具发票，采购公司“给自己”开具发票。
农产品收购发票用于计算扣除额。在增值税发票综合服务平台下，不进行认证、核扣。
取得（开具）农产品销售发票、收购发票的，按照农产品销售发票、收购发票上注明的农产品收购价格和9%的扣除率计算进项税额。
进货价×9%为进项税额
当然，纳税人购进农产品用于生产、销售或者委托加工适用13%税率的货物时，进项税额按10%的扣除率计算。
其中，当期可加计扣除的农产品进项税额按当期10%与9%的差额计算。可加计扣除的农产品进项税额=当期使用的农产品已按9%的税率（扣除率）扣除。税额扣除额÷9%×(10%-9%)。
备案时填写《增值税纳税申报表（当期进项税额明细）》《附件2》第六栏“农产品购进发票或销售发票”栏。
加计扣除部分需填写在《增值税纳税申报表附件2》（当期进项税明细）第8a栏“农产品进项税加计扣除”和“税额”栏内，如下图所示。
二格水神年公司于2023年6月1日向农业生产者购买树木，支付现金1万元，并开具农产品收购发票。 6月份，所有外购树木用于产品生产加工税率为13%并单独核算。
根据现行增值税政策，纳税人购买农产品时，应遵守购买当期农产品扣除一般规定，按9%计算进项税额扣除。
外购农产品用于生产或者委托加工13%税率货物的，在当期生产使用期间加计扣除1个百分点。
6月份申报时，按进项税额*9%计算的可抵扣进项税额：10000*9%=900（元），填写增值税申报表附表2第6栏。
同时加计扣除10000*1%=100（元），填写增值税纳税申报表附表2第8a栏。
如下图：
b.农产品销售发票
农业生产者销售自产农产品所开具的普通发票，适用增值税免税政策。与上述收购不同的是，此类农业生产者是一个单位，可以自行或代开具发票，因此不需要收购方代开具。
进项税额的计算和抵扣与购货发票相同，不再赘述。
4.海关进口付款单
海关进口增值税完税凭证是增值税抵扣凭证的一种。增值税抵扣凭证是指纳税人购买货物、加工、修理修配劳务、劳务、无形资产或者不动产时取得或者发放的记录的付款。或者承担的增值税额，并相应从销项税额中扣除进项税额。
一般纳税人进口农产品，必须取得海关缴款书，并按照缴款书上的税额进行扣除。符合加计扣除条件的，可以进行加计扣除。
付款单中的扣除支票与特殊支票中的扣除支票相同，不再详细说明。
03#
关键是，如果您使用电子发票服务平台，您的扣费方式将会发生巨大的变化。
具体来说，我们还用一张图片来对比一下，看得更清楚。
大家可以看到，基本上在税务数字账户下，扣除方式都发生了较大的变化。
综上所述，税收数字账户下，农产品扣除凭证实际上是需要核对的，包括加计扣除部分。
区别在于，有些需要先在待处理的农产品模块中进行判断（如3%专用发票），而有些凭证如代开发票等需要先录入相关信息然后检查。
总之，就看最后的结果了！这是最大的变化。
下面我们有本质上不同的平台，并将与您详细分享。下次遇到的时候可以直接比较学习。
电子服务平台出具：
（1）普通票如果贴有购买农产品或销售农产品的标签（标签很重要，是可以直接查验的标记），则按票面金额*9进行扣除%（即直接核对），扣除后如果是农产品深加工企业，则进入农产品加计扣除核对功能；
点击【扣费查询】-【发票】进入。输入“从账单日起”、“至账单日”、“是否处理”三个必填查询条件后，点击【查询】按钮，根据实际情况选择“类型”，如图如下图。单击【提交】按钮完成操作。
（2）神州数码开具的农产品专用发票（3%）可录入待加工农产品模块。纳税人可以选择扣除3%或9%。选择9%抵扣的，需要匹配农产品商品编码来确定农产品。非农产品，减免税额=农产品数量*9%+非农产品按面税额。对农产品深加工企业，非进境农产品选择3%扣除并勾选加计扣除复选框，扣除农产品部分9%勾选勾选进口农产品加计扣除复选框。 （也就是3%需要你先判断）
进入【待开农产品发票】-【小规模采购农产品3%专用发票】模块功能后，进入【抵扣查询】模块查看发票。
点击【待开农产品发票】-【小规模采购农产品3%专用发票】，会提示什么情况下可以使用该功能，如下图。
关闭提示信息，输入“自账单日起”、“自账单日起”、“是否处理”三个必填查询条件，点击【查询】按钮，根据实际情况选择“类型”情况，如下图所示。
单击【提交】按钮完成操作。提示信息如下图所示。
经过上述操作后，这些发票就可以在【扣费查询】-【发票】模块中进行查询。
（3）对于神州数码（9%）开具的专用发票，如采购人为农产品深加工企业，核对扣除后，需将农产品部分带入农产品加计扣除复选框，并可加计的加计扣除金额为农产品部分金额*1%。 （即可以直接查看）
税务总局颁发：
（1）按照现有逻辑，普通门票在购买时是有标注的。根据标记，输入扣除支票，面值*9%。 （税控采购发票可直接查询）
普通销售发票没有标识（通过【商品代码】和【税率】判断该发票是否为农产品发票），按照原有逻辑录入处理，由纳税人选择。如果您是农产品深加工企业，选择按面值*9%扣除，则可勾选农产品加计扣除。
（二）税控开具的农产品专用发票（3%）无农产品标签。您需要检查税率是否为3%。如果是3%，则需要匹配农产品商品编码。如果是农产品（或者含有农产品），后面会进行加工。纳税人在办理农产品模块时，可以选择3%或9%的扣除。选择9%抵扣且属于农产品的发票，扣税金额=农产品部分金额*9%+非农产品分摊税额。对于农产品深加工企业，勾选排除3%扣除额农产品加计扣除，选择9%扣除额农产品纳入加计扣除农产品。
（三）税控开具的专用发票（9%），采购人为农产品深加工企业且收到发票开具日期在农产品深加工企业分类有效期内的，税率为9%，需要与农产品商品编码匹配，如果匹配的是农产品发票（或含有农产品的发票），则勾选扣除后的可抵扣税额按照表面上的税额。扣除审核后，农产品部分需要带去农产品加计扣除检查，可加计的附加扣除为农产品金额*1%。
特殊情况一：税务机关代开农产品发票
需要先到【扣税查询】-【录入农产品发票】（如下图）进行补录，然后再到【待农产品发票】功能处理查询，如图以下。
特殊情况2：附加扣除也需要核对
加计扣除需要一个前提：只有被归类为农产品深加工企业才能拥有此功能！
操作流程：在功能菜单中选择【税务数字账户】-【发票查询查询】-【扣除类型查询】-【扣除查询】-【农产品加计扣除查询】
农产品发票核销完成后，可根据需要进行农产品附加核销。
勾选状态选择“未勾选”，根据需要输入或选择相关查询条件，然后点击【查询】按钮，即可在查询操作区域中显示符合查询条件的发票。如下图所示。
选择“是否用于增值税加计扣除”，填写“本次加计扣除税额”，如下图所示。
点击【提交检查】按钮，根据提示信息检查数据，如下图所示。如果正确，点击【确认】按钮，提示“提交成功”即可完成操作。
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