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近期，保障人民群众“舌尖上的安全”成为热门话题。

2022年9月2日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第三十六次会议修改通过《中华人民共和国农产品质量安全法》。新法律将于2023年1月1日生效。

农产品是指种植业、林业、畜牧业、渔业等生产的初级产品，即在农业活动中获得的植物、动物、微生物及其产品。

新法的亮点在于，将农民、农民专业合作社、农产品生产企业、收储运环节纳入监管范围，并明确农产品生产经营者对农产品质量安全负责。他们生产和经营的农产品；规定了网络平台销售农产品质量安全责任；还规定了农产品批发市场、农产品销售企业、食品生产者等在检测、合格证检验等方面的义务，明确了各环节的职责。

国家对农产品的重视还体现在税收政策上。农产品可享受哪些税收优惠？小编就为大家总结了一下。

1.农产品生产过程免税政策

《增值税暂行条例》规定，“农业生产者”销售自产农产品，免征增值税。

农产品，根据《财政部、国家税务总局关于统一增值税税率政策的通知》（财税[2017]37号），是指在种植、养殖、林业、畜牧业、水产养殖业。动物初级产品。

农业生产者的范围包括哪些？

农业生产者包括农民、农村合作社、公司+农户。

农村合作社——根据《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社税收政策的通知》（财税[2008]81号）第一条规定，农民专业合作社成员生产的农产品销售农民合作社被视为农业生产。销售自产农产品的，免征增值税。

“公司+农户”是一个特例——根据《国家税务总局关于纳税人采用“公司农户”经营模式销售畜禽增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告第29号）。 2013年8月8日），纳税人采用“公司—农户”经营模式从事畜禽饲养。是农业生产者销售自产农产品，应免征增值税。

“公司+农户”模式：公司与农户签订委托养殖合同，为农户提供畜禽种苗、饲料、兽药和疫苗（所有权归公司所有）。农户将畜禽种苗饲养成成品后交给公司回收，公司再进行回收。成品畜禽对外销售。

2.农产品流通免税政策

只有部分农产品在流通环节享受免征增值税。除以下两类农产品外，其余农产品在流通环节正常纳税。

（一）从事蔬菜批发、零售。

根据《财政部 国家税务总局关于蔬菜流通环节免征增值税有关问题的通知》（财税[2011]137号），纳税人销售的蔬菜蔬菜批发、零售免征增值税。

蔬菜是指可以作为副食的草本植物和木本植物。包括可作为副食品的各种蔬菜、菌类和少数木本植物，以及经过精选、清洗、切碎、干燥、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工而成的蔬菜。 。蔬菜主要品种参照《蔬菜主要品种目录》执行。

（二）部分生鲜肉蛋制品流通免征增值税。

根据《财政部 国家税务总局关于对部分生鲜肉蛋产品流通环节免征增值税政策的通知》（财税[2012]75号）从事农产品批发、零售的纳税人销售的生鲜肉、蛋类产品，免征增值税。

免征增值税的鲜肉产品是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或切块的鲜肉、冷藏或冷冻肉、内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪和其他组织。

免征增值税的鲜蛋制品是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括新鲜鸡蛋、冷藏鸡蛋及其破碎分离的蛋液、蛋黄、蛋壳。

3. 免除房产税和土地使用税

对专门用于销售农产品的农产品批发市场和农贸市场（包括自有和租赁的房产），暂免征收房产税和土地使用税。优惠政策实施期限延长至2023年12月31日。

享受上述税收优惠的物业是指直接为农产品批发市场、农贸市场等农产品交易提供服务的物业。农产品批发市场、农贸市场以及不直接为农产品交易提供服务的商业、餐饮、娱乐场所的行政办公区域、生活区域，不属于优惠范围。

享受上述税收优惠的土地是指农产品批发市场、农贸市场直接为农产品交易提供服务的土地。农产品批发市场、农贸市场的行政办公区域、生活区域，以及不直接为农产品交易提供商业餐饮、娱乐等服务的用地，不属于优惠范围，应征税按规定征收城镇土地使用税。

4. 印花税豁免

《印花税法》及相关文件规定，国家指定收购部门与村委会和个体农民签订的农副产品收购合同，免征印花税。

实践中，还应注意农产品收购发票的不同处理方式。

农产品发票的特殊规定

《增值税暂行条例》规定，“农业生产者”销售自产农产品，免征增值税。按理说，我们购买农产品的时候，进项税是没有办法抵扣的。

但为了鼓励农业发展，税法允许购买者计算并扣除进项税。

无论是从农民还是农业合作社购买农产品，都可以计算并扣除增值税。

示例1：

向农业合作社一般纳税人采购优质大米约200万元，取得免税增值税普通发票，可按投入品抵扣9%计算=200×9%=18万元。

示例2：

农业公司从大量农民手中购买农产品。农民没有办法开具发票。农业企业作为采购人，自行开具采购发票。农业企业按照进货发票上注明的农产品收购价格乘以9%的扣除率计算进项税额。

注：大部分省市规定农产品收购发票开具资格需经税务机关批准。

供应商、贸易公司等不是农产品生产者。除销售蔬菜、生鲜肉蛋外，不享受农产品免税政策。

例3：我们从一家贸易公司（一般纳税人）采购了苹果，价格为10.3万元（含税）。贸易公司缴纳9%的正常税。假设我们购买的是9%的增值税普通发票，是不能抵扣的。税金抵扣金额为0。（如果是9%特价机票，可以抵扣进项税）

例4：向某农产品批发公司采购蔬菜、生鲜肉蛋等共计117万元。农产品批发公司对流通过程中的特色农产品享受免税。我们购买了免增值税普通发票，但增值税不能计算和抵扣。

今天我就给大家总结一下农产品在生产流通环节的免税政策，以及哪些相关税种可以享受税收优惠。大家都学会了吗？

喂喂喂，不要触碰我的底线！