某公司因开6%发票被处罚！从现在开始，会计师不要再开这样的发票了！

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某物流公司开具6%发票被罚款

行政相对人名称：温州XX物流有限公司

行政处罚决定书编号：温水机罚[2023]130号

处罚原因：2022年，你单位为杭州XX捷达快递有限公司等公司提供货物运输业务，开具增值税税率为6%的服务增值税发票。该部分业务全年含税总额为1,126,786.28元。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，该业务应适用9%的增值税税率，少缴增值税29,257.04元少缴城市维护建设税1024元。上述违法事实属于《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：“纳税人擅自伪造、变造、隐匿、毁损账簿、会计凭证或者列明账簿、会计凭证的；更多支出或遗漏账簿项目。” 、少报收入，或者经税务机关通知后拒绝申报、虚报纳税申报表，或者不缴纳或者少缴应纳税款的，这都是偷税漏税。逃税行为将受到税务机关的追究。征收税款和滞纳金，并处未缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

上述违法事实主要通过以下证据证明： 1、贵单位2022年不正确适用税率的业务概要及明细、涉及该部分收入的会计凭证、金额第一附表- 附加纳税申报表。 2.描述你所在单位的情况。你单位于2023年12月15日收到《税务行政处罚事项通知书》，并作出“无异议”陈述和答辩。你单位未在规定时间内请求听证。

处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款结合《第十六条偷税漏税》《偷税漏税行为》《税收信用管理办法（试行）》的规定第三十二条第五款

处罚结果：罚款30281.04元

处罚机关：国家税务总局温州税务局稽查局

有人可能会疑惑：一家物流公司在运输货物、为他人提供“物流辅助服务”时开具6%发票为何会受到处罚？

我们用一个案例和小编来分析一下：

如果美松公司是一家物流公司，A公司将一批货物交给美松公司运输，美松公司委托B公司运输该批货物。他们互相开具发票如图：

您认为这个发票流程有问题吗？

当然有问题！如果这样开具发票，美松公司作为物流公司就有逃税嫌疑！

美松公司收到B公司的运输发票并扣除进项税额后，仅向A公司发放了6%的“物流辅助服务”，这与实体经济业务明显不符，存在明显的逃税行为。

美松公司为货主提供的服务有：物流辅助服务+运输服务

后者虽然不是美送公司本身提供的，但相当于“转售”服务，也在增值税的征税范围之内。由于两种服务的税率不一致，美送公司构成并行经营。

根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号附件1）第三十九条：纳税人兼营货物、劳务、服务、无形资产或者不动产遗产须缴纳不同的税率或征税。征收税率的，应当分别计算适用不同税率或者税率的销售额；不单独计算的，适用较高的税率。

但不是所有高税购买和低税销售都被禁止吗？例如：如果采购按13%的税率扣除，我可以开具9%或6%的发票吗？

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如果我以 13% 的价格购买可以享受 9% 的折扣吗？

当然。

让我给你举两个例子：

上述两起案件涉及增值税项下的一种特殊销售行为：混合销售。

根据财税[2016]36号附件一第四十条的规定：“销售行为既涉及服务又涉及商品的，为混合销售行为。单位和个体工商户混合销售从事商品生产、批发、零售的销售活动，按照销售商品缴纳增值税；其他单位和个体工商户混合销售的，按照销售劳务缴纳增值税。

也就是说，混合销售的建立必须满足两个条件：

1、销售行为必须是一项（即对同一客户的销售）；

2.该行为必须同时涉及商品销售和应税行为。

此时的税务处理如下：

按主营业务纳税。

①纳税人以销售货物为主的混合销售行为——按销售货物缴纳增值税；

②以销售服务为主的纳税人混合销售行为——按销售服务缴纳增值税。

我再举两个例子：

注：以上两种行为必须在一般计税方法下才可以抵扣进项税额。采用简易计税方法的，进项税额不得抵扣。

因此，在日常经营中，进项项目不按13%抵扣增值税。输出项目必须按 13% 开具发票。日常生活中你也可以关注这些小知识点，这对于提升你的专业能力也会有帮助。 ～

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特别税收计划：增值税税率13%→9%

看看老会计是如何实现的！

1. 4类业务，13%变9%

2. 三类业务，9%变6%

注：地图内容仅供参考，不作为实际依据。

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税务局说得清楚！

特价票的3%可以从收入的9%或10%中扣除！

1. 9%/10%可扣除3%，9%/10%不可扣除1%

疫情期间，12366某地税局在回答问题时澄清，纳税人取得1%农产品专用发票可按9%/10%抵扣。如今疫情已经过去，关于农产品抵扣问题有了新的答案：

回复内容：

根据财税[2017]37号第二条、财税[2018]32号第二条、财政部、国家税务总局、海关总署2019年第39号公告第二条规定：纳税人购买农产品，征收3%的税。缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，按照增值税专用发票上注明的金额和9%的抵扣率计算进项税额；纳税人购进农产品用于生产或者委托加工 13% 适用税率的货物，按照10%的扣除率计算进项税额。

因此，企业采购农产品并取得税率为1%的农产品专用发票时，不能按9%或10%的抵扣率计算抵扣进项税额。小规模纳税人选择放弃增值税减税政策，开具3%税率增值税专用发票，取得小规模纳税人开具的3%税率增值税专用发票的，扣除额可按上述规定计算。进项税额。

也就是说，目前如果你获得1%的农产品特惠券，是无法抵扣9%的。当然，各地税务机关的执行标准可能有所不同。详情请咨询当地税务机关。

2. 扣除额如何计算？

举个简单的例子：

增值税一般纳税人A公司取得小规模纳税人B公司开具的农产品专用发票，发票金额10万元，税额3000元。

那么A公司可抵扣的进项税额=100000*9%=9000（元）。

请注意，此处的进项税是使用不含税金额计算的。

3、如果购买农产品进行深加工，还可以额外扣除1%。

还是上面的例子，A​​公司采购货物时，按9%计算抵扣进项税。当其收到进行深加工的货物（加工税率为13%的货物）时，加收1%的进项税。 （即可以按10%扣除）

来源：财经一号课堂、税务大讲堂、梅松税务讲座、税务咨询台、税务经理、财务经理