先把结论给出来。

一、首先需要明确一个前提条件, 那就是要分清这个东西是自产的还是外购的。

这三种主体的增值税方面的区别, 全部都在“自产”这两个字上。

对于从事农业生产的人来说, 如果他们出售自己生产的初级形式的农产品, 那么这种情况下的增值税是可以免除掉的。具体来说, “农业生产者”这个说法涵盖的范围挺广的, 它包括了个体工商户、农民专业合作社以及一些企业单位, 这里并没有对主体的具体组织形式做严格限制。

但是, 如果那个货物是经过外购然后再进行转手销售的这种行为发生之后, 那么原本所享受的那个免税资格就直接消失了这种状态，就必须要按照百分之九的低税率或者百分之一征收率来正常地缴纳相关的税款。

合作社这边有一个特殊的渠道, 那就是销售由本社的成员们所生产的初级农产品的时候, 这种情况是被看成是自产自销的，所以同样可以享受免征增值税的待遇, 但是如果把东西从外面买过来之后再转手卖掉的话, 那就照旧是不免除增值税的。

公司也具备相匹配的业务运作机制。公司采取了“公司加农户”的经营形式, 专门从事像畜禽饲养这样的生产活动。当满足相关的规定条件之后, 公司在把养殖产品回购回来再进行销售的时候, 这种操作行为在税务上可以被看作是农产品自产自销的情景。基于此，这一过程是不需要缴纳增值税的。

简单来说, 到底是采用自己生产的方式还是选择从外部购买的方式, 这一点对增值税有着决定的作用。

二、在增值税这个领域, 如果是自产的背景情况下, 那么三种不同的主体结构之间, 基本上来说, 是处于一种打平的状态的。

假定你出售的标的物是自行生产的初级性质的农产品, 在这样的情况之下关于那一百万规模的营业收入数据。

个体户：

在农业生产者选择出售自己亲自生产的这类农产品之际, 其对应的增值税部分是可以获得免征待遇的, 但这里有一个明确的前提条件就是必须证实是自产自销的情形, 并且需要把相关的种植以及养殖的记录妥善留存起来以备后续的查验工作开展。

合作社：

对于销售本社成员所生产的农产品这回事, 是可以免征相关税费的, 可是这个情况你必须得要把自产的这种证明给做好咯, 并且得要把成员的这种名单档案给整理好, 还得要把免税的这些项目跟应税的那些项目, 在核算这块儿给分开来弄。

公司：

只要是靠自己进行种植还有养殖, 又或者是有符合比如像“公司加农户”这样的条件在里面, 那么同样也是可以免除增值税费用的。

只要不是自产, 这三种业务就全都按照小规模纳税人的身份来进行处理: 在季度销售额控制在30万以内的情况之下, 是可以得到免税政策的；可如果销售额达到了100万, 那肯定是超过了免税标准, 所以就需要按照1%的征收率来缴纳增值税, 这样算下来金额大约是0.99万元。

差别不大。

在增值税这一方面。对于自产这个背景来说。三种不同的主体之间。它们的情况基本都是一致的。全部都是给予免税这种政策处理的。

三、所得税就是那个真正能够把情况区分开来的关键的地方, 这个分水岭实际上是在这里出现的。

增值税已经被免除, 但这并不代表所得税就不需要缴纳了。实际上所得税才是导致差异出现的关键点所在。

1. 对于个体工商户来说, 查账这种方式与核定征收这种办法之间所存在的差异, 可能在数额上面是很大的。

个体户所涉及的那个税种呢, 它并不是企业所得税, 而是属于经营所得个人所得税。

在采取查账征收这种方式的情况之下:

应纳税所得额是由收入减去成本, 再减去费用, 还要减去年6万的基本减除额之后计算得到的。这个数额是适用5%至35%的五级超额累进税率的。要是年应纳税所得额在200万以内, 那么就会按照一半来征收税款。

提供相对应的示例。

100万是属于收入的范围, 在这里假设成本费用是60万, 那么计算出来的应纳税所得额就是40万, 这个金额适用的税率是30%, 速算扣除数规定为40500。

算出来的税额等于四百万元乘以百分之三十再去减去四万零五百块钱, 最后的结果是七万九千五百元人民币。

减半之后, 最终实际需要缴纳的钱数是39750元。

当采取了核定征收这种办法的时候。

在一些地方, 那些符合条件的人开的小店, 他们交的税是按固定的数额来算的, 不用自己去麻烦地算账, 这种交税方式的实际总税率, 大家普遍知道是零点五个百分点到一个点五个百分点之间。

这个人的收入是一百万元, 他需要缴纳的个人的所得税大概是零点五万到一点五万。

具体要怎么做呢, 就是以当地的那个税务机关核定出来的结果为准的。

这个差距是非常明显的, 直接用眼睛看就能发现不同。如果使用查账征收这种方式, 企业可能需要缴纳接近四万元的相关费用。但是如果使用核定征收的方式的话, 那么只需要缴纳大约一万左右的钱就可以了。正是因为存在这样的明显差异, 所以现在符合核定征收条件的企业正在变得越来越少。

2. 关于合作社在缴纳企业所得税的过程中, 存在着有关农业、林业、牧业以及渔业的税收减免这一具体的情况。

合作社缴纳的是企业所得税, 然而它能够享受到针对农林牧渔项目所得所实施的减免措施。

纳税人去搞蔬菜、谷物还有水果坚果这些作物的种植, 然后再加上畜禽的饲养项目, 顺便再做一下农产品的初步加工工作, 最后要是能够拿到相关所得的话, 是可以免去企业所得税的。

对于那些进行花卉、茶叶和香料作物种植的人来说, 以及从事海水养殖和内陆养殖的人们来说, 他们需要缴纳的费用是可以减半征收的。

也就是说，如果把合作社那一百万收入对应的利润全都看成是粮食种植产生的利润, 在满足相关资格条件的情况下, 那么企业就需要缴纳的那部分所得税就可以被设置为零。

还有另外一点也是非常容易被大家所忽略掉的: 在合作社把利润进行分配并分发给社员, 且社员取得了盈余返还的这一种情形之下, 假如是符合了相关的条件的话, 那么就是会暂时不征收个人所得税的, 但是各个地方在执行的具体口径方面其实是存在着不一致的情况的, 所以在进行分配之前一定要去以当地正在执行的政策为标准, 先确定好具体的情况之后再再进行执行的操作。

3. 公司会去关注利润方面的情况, 同时也会观察是否满足相关的优惠条件。

公司制农业企业, 同样也是能够享受到, 针对农林牧渔项目所得所产生的减免优惠政策的。

从事粮食、蔬菜、水果的种植活动, 以及进行畜禽的饲养作业, 所获得的收益是可以免除企业所得税的。

对于花卉茶叶以及水产养殖这类行业, 会采取减半进行征收的措施。

可是如果这个项目并没有处于免税的范围里面, 同时利润也是来自于对农产品的商业交易行为, 而并非直接来源于农业种植以及养殖活动自身的话, 那么就必须按照正常的税务税率来履行缴纳税款的义务。

好在小微企业优惠还在：

年应纳税所得额是不超过300万, 从业人数是不超过300人, 资产总额是不超过5000万的情况下, 实际税负只有5％。

假设这个公司的年收入是100万元, 其利润水平为20万元。

四、可以通过查看一张表格来清楚地了解在主体涉及增值税以及自产环节所产生的所得税达到一百万元, 并且收入场景为一百万的情况下, 关于税负方面的参考情况。

个体户（核定）

免征

关于经营所得所缴纳的个人所得税事宜, 采用的是核定征收这种形式。

大约在0.5万到1.5万之间。

个体户（查账）

免征

根据百分之五到百分之三十五的累进税率进行计算, 对于二百万以内的部分实行减半征收。

根据成本的情况来决定的, 可能是从0开始到最多4万。

合作社

免征

种植养殖所得免征

在满足相关条件的时候, 企业所得税的税额是可以变为0的。

公司

自产或公司+农户可免

农林牧渔减免或小微5%

符合条件时0—1万

备注：具体税负以实际业务、主管税务机关口径和申报资料为准。

五、要盯紧的3个合规点

1. 需要将对自产自销情况进行证明的归档事宜妥善落实。

免税业务是按照“自行判别、申报享受、资料留存备查”的方式来处理的。因此, 所有的自产证明、种植养殖记录、收购台账和成员名册都一定要好好保留起来。如果在税务部门事后进行核查的时候, 没有办法拿出相关的证明材料, 那么免税资格可能会被追回, 相应的税款可能要补交。

2. 合作社的这份成员名册, 是要实行动态并且及时的更新操作的。

只有销售本社成员的农产品, 这种情况才会被视同自产。外购转手、非成员供货的情况, 都不在免税范围里面, 必须单独核算。

3. 个体户的这个核定征收的情况, 它并不是那个长期就不会有变化的状态。

核定征收这种方式, 它是适用于那些账目不太健全的小规模个体户的。如果经营规模扩大了, 或者税务机关要求转为查账征收的话, 那么税负程度会呈现明显的上升状态。

另外, 关于免税与应税项目、自产与外购货物这些情况, 建议一定要把它们分开进行核算。因为账目越清楚的话, 相应的风险就会变得越小。

六、就在文章的末尾处, 说出一句话来。

三种不同的主体在税负上面所呈现出来的那种差异, 它在本质上来讲, 是政策对农业所产生的这种支持力度, 它其实是被放置到了不一样的篮子里面去了。

合作社在农林牧渔所得方面享有的免征力度是比较深厚的, 个体户所采用的核定征收这种方式是比较省事的, 而公司所适用的小微百分之五的优惠力度是比较灵活的。

但是关于政策支持的合规享受, 这个事儿到底能不能落地, 关键得看咱们是不是能够把自产证明这一块做实, 同时也是要把成员台账这块管好, 另外还得在单独核算上面下功夫, 只有这三样东西全部都能做到位, 那才是真正靠谱的做法。

我想请你们来详细介绍一下你们的单位属于哪种类型的经营主体, 具体来说是个体户、合作社还是公司。同时, 我还希望了解你们在办理自产证明以及整理成员名册的过程中, 有哪些觉得麻烦或者不清楚的地方。另外, 在进行免税申报的时候, 有没有遇到过让你感到棘手或遇到困难的问题?

我是小安, 我专门专注于初创企业的财务和税务方面的实用知识, 希望让您能够减少在这些方面的问题弯路。