2025年，第84讲，此为总第662讲也，其内容为说税收，谈风险，讲政策焉 。常言云，农业乃立国之本，强国之基也，中国若要强，农业必定要强矣 。于新时代，于新征程，有新举措，呈新气象，农业现代化正稳步推进焉 。然而，就农产品生产环节而言，还涉及流通环节，更关乎加工环节，于此等环节之中，不同纳税人存在涉税风险，且程度各异焉 。
一、农业生产者个人
（一）概念
农业生产者个人，是指那些从事种植业生产的，像农民这样的群体；是从事养殖业生产，类似养殖户情况的；是从事林业生产的；是从事牧业生产的；还是从事水产业生产，比如渔民那般情况的农业生产者 。
农产品，是指初级农产品。
（二）优惠
从事农业生产的主体为个人，其售卖自身所产出的农产品，对于增值税予以免除征收，而其余各类税种同样全部予以免除 。
（三）发票
1.直接销售
进行农产品销售的农业生产者个人，能够向着税务机关提出相关申请，以此实现代开增值税普通发票，进而作为这一销售行为的凭证 。
2.间接销售
能够成为增值税一般纳税人的主体，直接朝着农业生产者去开展购进农产品的行为，是能够给农业生产者个人开具农购票的，收购方依照税收政策所规定的情形是能够去抵扣进项税额的，进而对成本费用展开核算 。
（四）风险
虚构业务、虚假开具发票，造成国家税款流失。
二、农民专业合作社
（一）概念
农民专业合作社，是那种依据《中华人民共和国农民专业合作社法》的规定，去进行设立以及登记的农民专业合作社 。
五名以上农民可申请设立农民专业合作社。
（二）优惠
1. 农民专业合作社售卖本社成员所生产的农产品此行为，被视作农业生产者售卖自身所产出的农产品从而免征增值税，向本社成员售卖的农膜，以及售卖的种子、种苗、农药、农机则全都免征增值税。
增值税一般纳税人，购进农民专业合作社所销售的具备免税特性的农产品，是能够抵扣进项税额的。自2019年4月1日起，纳税人去购进农产品，被允许依照农产品收购发票，或者销售发票上所注明的农产品买价，以及9%的扣除率，来计算并抵扣进项税额；其中，要是购进的农产品是用于生产，或者委托加工13%税率货物的，那就按照农产品收购发票，或者销售发票上注明的农产品买价，以及10%的扣除率，来计算并抵扣进项税额。
其一，农民专业合作社所签订之合同，其二，是与本社成员签订的，其三，为农产品和农业生产资料购销合同，其四，此合同免征印花税。
（三）发票
设立后按规定领购、开具发票。
（四）风险
1.成立虚假合作社，故意大额虚开，然后走逃或注销。
2.无生产能力开具自产农产品发票。
3.超生产能力开具自产农产品发票。
4.开具品名与实际生产销售不符。
5.虚开发票骗取政府专项补贴。
三、农产品收购企业
（一）概念
农产品收购企业是指从事农产品收购的企业。
农产品从地头开始，作为商品要把农产品进行收购，这是流通的一个重要环节，并且，这还是风险最大的一个环节 。
（二）发票
使用农产品收购发票。
发票使用的范围呢，仅仅限定于收购单位，在向农业生产者个人收购他们自己生产出来的免税农业产品的时候才可以开具，不涵盖从事农产品收购的个体经营者 。
（三）风险
1. 存在一些不法分子，他们利用发票具有“自开自抵”这样的特点来实施虚开行为，这些不法分子借助非法手段去获取农户信息，然后肆意地虚开发票。
第一，跨区域收购业务当中，发票真实性是难以进行判断的哟。第二呢，企业会委托中介或者中间商，进行跨省采购的行为。第三，企业会利用区域信息存在的差异，去套取农户信息，进而虚开发票呢。
3.收购对象复杂、不固定，业务真实性难以防控。
四、农产品经销商
（一）概述
由多层中间商参与，通过在市场超市进行统一采购，再经加工后予以销售以及零售，这构成了农产品经销商销售的基本模式 。
（二）优惠
销售蔬菜的从事批发、零售的纳税人，其销售的蔬菜免征增值税。蔬菜是指那种能够当作副食的草本、木本植物，涵盖各种蔬菜、菌类植物以及少数能当作副食的木本植物。并且是经过挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序进行加工的蔬菜。蔬菜的主要品种依照《蔬菜主要品种目录》来执行。
对于从事农产品批发、零售的纳税人而言，其销售的部分鲜活肉蛋产品可免征增值税。什么是鲜活肉产品呢，它指的是猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅这些动物，其整块或是分割后的鲜肉，冷藏或者冷冻状态的肉，还有内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。那什么是鲜活蛋产品呢，它是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，涵盖鲜蛋、冷藏蛋，以及破开蛋壳分离出来的蛋液、蛋黄和蛋壳。
（三）风险
1.主要存在业务真实性和变票风险。
2.隐匿深加工环节，低进低开，偷逃税款。
五、农产品加工企业
（一）初加工企业
1.虚构业务、虚开发票风险。
2.虚增金额、虚开发票风险。
（二）深加工企业
1.农产品占比过高风险。
2.虚开虚抵风险。
3.虚列成本费用风险。
4.少缴地方税费的风险。
对应以上提到的风险事项，提议完善农产品相关的税收政策，予以加强政策方面的宣传，着重强化数据的分析，对农产品风险应对方面予以完善，从而提升行业在管理方面达成的质效。
