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如何高效精准地研究农产品税收

如果你选择了一个好的行业，那么每一天都像高考。

学税务只懂税务，视野有限

精通税务，Tax Pass 是首选

一位农夫向上帝许愿，希望上帝能够实现他的一个愿望。

上帝出现并问他想要什么。

农夫说：“我想要一个水龙头。”

上帝问：“为什么？”

农夫回答：“这东西好，插在墙上就能出水。”

很多研究税收的人和这位农民一样，把百度当作一个神奇的水龙头，以为只要搜、只要问，就能得到答案。

因此，学习税务的第一步就是学会如何提出正确的问题。

1.基本概念：

什么是农产品？

1.增值税与所得税对农产品的界定存在差异。

1.增值税

农业生产者生产的农产品免征增值税。农产品是指种植业、养殖业、林业、畜牧业、水产养殖业生产的各种动植物的初级产品。具体见《农产品征税范围说明》（财税字[1995]52号）

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2. 企业所得税

下列项目取得的收入，免征企业所得税：蔬菜、粮谷、薯类、油料、豆类、棉、麻、糖、果、坚果种植；农作物新品种选育；中药材种植；林木栽培与栽培；畜禽饲养；林产品采集；灌溉、农产品初加工、兽医药品、农业技术推广、农业机械操作维修等农林牧渔业服务项目；远洋捕捞。

农产品初加工具体内容请参见财税[2008]149号、财税[2011]26号。

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3、我们来举一个最简单的例子来说明两种税种的征税范围的区别——罐头食品。

增值税初级农产品罐头和企业所得税农产品粗加工罐头是有区别的，前者包括其他材质包装、排气密封，后者仅指金属罐、玻璃瓶、排气密封等各类食品，前者可以包括塑封真空包装，后者则存疑，读者可向当地税务局咨询。

4.征收增值税的农产品范围是列举+归纳，征收所得税的农产品范围明确是正面列举。

最突出的例子就是，猪不是牲畜！猪是猪！老猪才是二把手！2008年至2010年三年养猪业未能享受企业所得税豁免。

所以，农产品不能从字面上去理解，它是古代的文献。

（二）准确理解农产品概念及与农产品包装、有机肥、饲料、免税蔬菜、鲜肉鸡蛋、农民专业合作社、烟草税等密切相关的税收术语，避免常见的误解

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2.农产品增值税

1. 第一，掌握互联网时代先进的学习方法

通过税务通行证及“财税蜂讲swt”公众号文章，可以一边阅读原文，一边阅读解读，高效深入地了解税收。

（二）学习增值税暂行条例基本知识

懂得点击文章内超链接，掌握高效的微信公众号学习，摆脱纸质书的低效学习

3.了解农产品相关税率、征收率、扣除率

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了解增值税扣除、抵扣和加计扣除的异同

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比如下面这张图最离谱的37号文件“保持原有抵扣力度不变”是什么意思？原有抵扣力度有多大？

不懂？点击链接即可。还不懂？加入群咨询。

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4.掌握农产品发票特别是采购发票的知识

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正确开具农产品发票，规避假发票风险

5. 有时间和能力研究特定专业课题

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3.农产品所得税

1. 企业所得税

区分农林牧渔业免税、减税的正面范围。

以及农产品初加工范围和农民专业合作社免税政策。

2. 个人所得税

农业四大产业的收入暂时不征税，注意不要像外行人那样说免税。

对从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业（以下统称“四业”）的农户、家庭农场、个体工商户、合伙企业，其投资者从事“四业”所得，免征个人所得税。

免税和不征税是两个完全不同的概念，其实“暂时不征税”在操作上更接近于“免税”而不是“不征税”，总之，大家要好好理解老版NCP文件，别让自己吃NC了。

4.农产品消费税

主要是香烟，酒，木制一次性筷子和实木地板。

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5.农产品烟草税

一部仅有十条条款的超级迷你税法——烟草税法，超级冷门的税种。

烟叶收购总价=收购价+附加补贴=收购价×（1+10%）

6.印花税

（一）农户、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品时签订的购销合同和农业保险合同。

（二）个人签订的动产买卖合同不征税。这里的个人是指《民法典》规定的自然人或个体经营者。

按照印花税口径（一），个人包括个体工商户，不存在所谓绝对的“转移”，就像所谓的营业税转增值税一样，细则也会有变化。

个人是否包括家庭农场需要进一步明确。

谁能容忍基础不稳、概念不清呢？

尽在“农产品”专题

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