取得农产品专用发票

填写报关单时注意2个常见错误

财务李

小微企业申请退税，我公司是一般纳税人，刚开始拓展农产品经营，有农产品供货商（小规模纳税人）给我们开具了增值税专用发票，申请抵扣时，第二栏“本期认证符合，本期申报抵扣”要填吗？

这是一个常见的报告错误。

小微企业纳税申报

2019年4月1日后，纳税人购进农产品，从适用3%税率缴纳增值税的小规模纳税人处取得增值税专用发票的，应按增值税专用发票上注明的金额，按照9%的抵扣率计算进项税额。具体填写信息为：“增值税纳税申报表附表（二）”第6栏“农产品购进发票或销售发票”，反映纳税人当期为农业生产者生产的农产品取得（开具）的农产品购进发票或销售发票。如图所示：

财务李

啊？第六栏不是应该在取得“农产品购销发票”后才填写吗？

这里确实挤满了人。

小微企业纳税申报

国家税务总局《关于整合增值税及附加税费申报表（使用新版申报表）的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）附件2：“增值税及附加税费申报表（适用于一般纳税人）”及其随附材料填制说明，第四点第六条：“第六栏“农产品购进发票或者销售发票”：……本栏填写从小规模纳税人购进农产品时取得的增值税专用发票……”

财务李

“税额”栏应该怎样填写？

税额栏=农产品销售发票或者购货发票上注明的农产品收购价格×9%+增值税专用发票上注明的金额×9%。

小微企业纳税申报

注意

上报公式中的“增值税专用发票”是指纳税人向小规模纳税人购进农产品时取得的增值税专用发票。

财务李

如果购进的农产品用于生产或者委托加工13%税率的货物，在生产、使用期间再加计扣除1%，这种情况下第六栏“农产品购进发票或者销售发票”是否也要填写？

这也是一个常见的错误。

小微企业纳税申报

9%农产品发票税额应填报在“第6栏”“农产品购置发票或销售发票”，1%附加扣除进项税额应填报在“增值税纳税申报表附表（二）”第8a栏：“农产品进项税额附加扣除”，纳税人将购入的农产品用于生产销售或者委托加工税率为13%的货物时，应填报农产品进项税额附加扣除。如图：