据证券时报记者统计，2020年，238家A股医药公司(涵盖化学药、中药、生物制品三大类)销售费用合计2031亿元，其中销售费用超过10亿元的有51家，销售费用最高的有恒瑞医药、复星医药、步长制药、华东医药、华润三九等5家公司，均超过50亿元；233家营收过亿元的医药公司中，销售费用占比超过30%的有111家，其中超过50%的有38家，维明药业、通化金马、京峰制药、乾元药业等11家公司销售费用占比超过60%。

药品“两票制”后，通过中介支付的销售费用变为药企直接支付。数据显示，2016年至2019年，A股上市药企整体销售费用逐年上升。药企销售费用高昂固然有惯性，但从趋势来看，越来越不能容忍。2020年9月至11月，国家税务总局各省、市税务局公布的重大税务违法案件中，至少有27家医药生产经营企业因涉嫌税务问题被通报。

一、案件性质

“虚开增值税专用发票、普通发票”

共 18 个

湖南百年一消汤药业有限公司、湖南景天药业有限公司、邵阳福祥药业有限公司、湖南大森林药业有限公司、湖南华源新清药业有限公司、湖南爱一百药业有限公司、滨海君来中药有限公司、盐城大丰宏德药业有限公司、南京乌氏药业有限公司、盐城云飞中药有限公司、奉贤吉药业有限公司宇周通药业有限公司、奉贤元康药业有限公司、梅州东和药业有限公司、揭阳和泰药业有限公司、梅州汇金药业有限公司、梅州新邦药业有限公司、普宁京瀚药业有限公司

“骗取出口退税，

“其他抵税发票”共计5张

宿迁博康药业有限公司、信宜健沙鲁药业有限公司、江阴仁康药业有限公司、江阴大唐药业有限公司、惠州协复佳药业有限公司

2家公司涉嫌逃税

湖南小香仁药业有限公司、湖南绿谷制药有限公司

共有3个家庭“离家出走、失联”

泗洪县永开昌药业有限公司、泗洪县元福昌药业有限公司、惠州市协福佳药业有限公司在逃，失去联系。

“其他” 1

三九制药（台州）有限公司

二、处理

上述药企全部被要求补缴税款，7家药企被处以最高100万元罚款，15家药企被依法移送司法机关。部分药企并未透露处罚细节，部分药企处罚情况如下：

湖南小香仁药业有限公司

违法事实：采取偷税措施，不缴或者少缴税款3360.54万元。

处理结果：追缴税款3360.54万元行政处理，罚款991.19万元行政处罚。

湖南华源新庆药业有限公司

违法行为：违法取得增值税进项发票738张，金额合计6773.51万元，涉税金额1151.53万元；其他涉税违法行为，涉税金额1522.49万元。

处理结果：追缴税款2674.02万元、罚款1338.01万元的行政处理。

湖南爱益柏药业有限公司

违法违规行为：1、骗取增值税专用发票752张，金额6007.88万元，涉税金额1021.34万元（其中自查已转出税款3.41万元）。2、其他涉税违法违规行为，涉税金额3715.09万元。

处理结果：追缴税款4733.02万元、罚款1104.89万元行政处理。

揭阳市和泰药业有限公司

违法行为：1.违法取得增值税进项发票1083张，金额共计10527.39万元，涉税金额1789.66万元；2.其他涉税违法行为，涉税金额4031.52万元、滞纳金149.03万元。

处理结果：予以行政处理，追缴税费5970.21万元、罚款4546.78万元行政处罚，并依法移送司法机关。

宿迁博康药业有限公司

违法行为：开具虚开的增值税销项发票599张，金额共计5548.55万元，逃税金额943.25万元。

处理结果：依法移送司法机关。

梅州市东和药业有限公司

违法行为：虚开增值税销项发票2550张，金额25006.77万元，漏税4251.15万元。

三、医药企业税务稽查重点

和审计方法

国家医改办发布[2016]4号文，正式明确在公立医疗机构药品采购中实行“两票制”。药品流通环节的回扣、返利不能再像过去一样通过多张发票来分配。因此，不少药企以咨询费、会议费、营销费等名义开具大量虚假发票，推高了销售费用。也正是因为如此，税务机关在检查时会重点关注以下几个方面：

核实公司费用支出的真实性。

确定是否通过虚增费用来获取现金

高额的销售费用背后还有公关竞价机构费用、公关医院相关负责人费用、医生回扣、医药代表佣金、逃税洗钱（虚开发票）费用、统一处方费等。这部分支出最终会以咨询费、会议费、住宿费、差旅费、业务招待费、广告费、业务推广费、研发费用等形式兑现，因此必然成为关注的焦点。

分析比较农产品收购投入比，

认定是否存在虚假农产品收购发票

很多医药生产企业可能会通过虚开农产品购置发票、虚增进项税来抵消自己必须承担的各项税费，税务机关可以通过计算农产品购置进项税占全部进项税额的比例来判断药企是否存在虚开农产品购置发票、虚增进项税的情况；另外，如果上游药材企业涉嫌虚开发票，那么药企作为下游的发票接收方，也一定会受到牵连，毕竟上游药材企业稽查局只要给药企所在地税务局出具一份《虚开发票确认通知书》就可以进行联查了。

无论是通过医疗服务提供商

接受虚假增值税发票

“两票制”下，不少药企通过将营销服务外包给CSP/CSO等咨询服务公司解决了开票难题，但这些存在关联经营、利用发票洗钱、现金销售等不合规行为的药企也早已进入税务机关的视线。

主要审计方法包括：（1）核查服务费、咨询费发票对应的合同、会计凭证、发票及服务成果文件；（2）若医药企业与第三方咨询公司存在关联关系，则核查实际控制人等银行账户资金流向，核查是否存在资金汇出；（3）检查企业是否建立了推广服务商选择等内控制度；（4）医药咨询公司是否具备提供服务的能力，详述医药咨询公司在提供咨询服务、会议服务、营销服务、广告服务等方面的业务流程。

综上所述，在国家各部门监管日趋严厉的背景下，合规才是企业的唯一出路，任何违法行为都将无生存空间。