下调增值税即将开始！3 月 20 日召开的国务院常务会议，一方面重申 4 月 1 日起将制造业等行业增值税率降低 3 个百分点，另一方面将交通运输和建筑等行业增值税率从 10%降至 9%，同时还确定了抵扣、退还等配套措施。3 月 21 日，财政部、税务总局、海关总署联合发布公告，对相关政策进行了进一步明确。国内增值税在诸多税种中位居首位。专家表明，大力降低增值税这一举措，展现出了政府降低税负以激活市场的坚定决心，既能够稳定投资，又能够稳定消费，将会给全体民众带来益处。

减税规模和力度超预期

近几年，中国借助营改增等措施。平均每年能给企业减税降费 1 万亿元。此次深化增值税改革以及降低增值税税率，规模较为庞大，力度也更为强劲，业界普遍觉得这超出了预期。

国务院常务会议提出，要进一步扩大进项税的抵扣范围。其中，把旅客运输服务纳入抵扣范围。并且，将纳税人取得不动产支付的进项税，从原本的分两年抵扣改为一次性全额抵扣，这样就能增加纳税人当期可抵扣的进项税。财政部、税务总局、海关总署联合发布公告，明确了下调增值税的具体政策。增值税一般纳税人（以下称纳税人）若发生增值税应税销售行为或者进口货物，原本适用 16%税率的，现在税率调整为 13%；原本适用 10%税率的，现在税率调整为 9%。纳税人购进农产品时，原本适用 10%扣除率的，扣除率调整为 9%。纳税人购进用于生产或者委托加工 13%税率货物的农产品，要按照 10%的扣除率来计算进项税额。16%税率且出口退税率为 16%的出口货物劳务，其出口退税率被调整为 13%；10%税率且出口退税率为 10%的出口货物以及跨境应税行为，其出口退税率被调整为 9%；13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率是 11%；9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为 8%。2019 年 4 月 1 日开始到 2021 年 12 月 31 日期间，生产、生活性服务业纳税人能够按照当期可抵扣进项税额增加 10%进行计算。用增加后的数额去抵减应纳税额。从 2019 年 4 月 1 日起，开始试行增值税期末留抵税额的退税制度。

财政科学研究院的副院长白景明称，扩大进项税抵扣范围这一举措，是对减税政策的进一步细化。这体现了政府坚定的决心，即确保所有行业的税负只减不增。此举措能够激励企业开展扩大生产经营的活动，对投资规模的扩大也有好处。三部门发布的公告表明，下调增值税的相关准备工作正在逐步落实，从 4 月 1 日开始，企业将按时享受到实惠。

双向减负双向稳

制造业等行业的增值税率降低了 3 个百分点。这一举措牵一发而动全身。它对实业有利好。同时也与老百姓的生活密切相关。

白景明表明，此次增值税普遍降低税率，是在结构性减税的基础上推出的具有普惠性的减税举措。不管是投资者还是消费者，也不论是什么行业，都能够享受到这一利好。因为增值税税率降低了，所以商品价格中所包含的税也就减少了，这样一来，市场上商品的零售价就会下降。而商品价格的降低能够对消费意愿起到有效的刺激作用。白景明表示，减税降费能够让消费者的负担得到有效减轻。这样一来，就可以起到扩大消费的作用，进而拉动经济增长。

减税力度不仅利于消费，也利于投资。

投资是能够让中国经济继续做大做强的基础。白景明指出，对于企业和行业而言，此次减税具有两方面作用。一方面，能够大幅度降低固定资产购置的进项税负担，像是购进机器设备等；另一方面，能够减轻制造业，特别是装备制造业的销项税收负担，进而带动投资的增长。尤其需要看到的是，对于正处于投资扩张期的中小企业和高科技企业来说，这种减税所带来的边际效益是最高的。白景明表示，此次减税降费能够减轻投资者的负担，同时也能够减轻消费者的负担，这种作用具有稳投资和稳消费的双向性。

普惠性减税不是无边界“放水”

3 月 8 日财政部公布了 2019 年 1 月至 2 月的财政收支情况。1 月至 2 月期间，全国一般公共预算收入为 39104 亿元，且同比增长了 7%。同时，全国一般公共预算收入中的税收收入为 35114 亿元，同比增长 6.6%。白景明表示，税收数据显示出减税降费正在进一步落地生根。税费收入规模的变动是政府调控经济运行的基本政策工具。高强度减税降费有诸多益处，利于稳定就业，利于稳定投资，利于稳定预期，同时也能间接稳定金融，间接稳定外贸，间接稳定外资。

同时，白景明指出，加力减税并非是没有边界的“放水”。他强调，与发达经济体相比，中国财政政策的显著特点是减税力度较大。然而需要明白，减税并非是单纯地减少收入，而是有针对性地对企业和个人的经济行为进行调节。今年应当将普惠式减税与结构性减税有机地结合起来。

白景明介绍，结构性减税包含一些措施，其中有动态调整进口关税税率水平，还有加大对小微企业以及科技型初创企业税收政策的支持力度等。对小微企业和科创企业进行减税，其意义在于能够充分发挥小微企业在就业方面的吸纳功能，从而让更多的人有事情可做，并且能够把事情做成。调整进口关税税率水平，其目的在于减轻消费者在购买部分进口商品时的负担。这样可以满足不同层次消费者的偏好。同时，这也有助于培育创新能力，扶持新动能从弱小逐渐发展壮大。（本报记者 孔德晨）