小农评论：近期，不少农户留言表示，对农产品征税范围不是很了解，询问常见农产品是否需要纳税。那么，本期《本周热点》小农蘑菇就给大家介绍一下这方面的情况，并解答相关问题。

农产品征税范围包括哪些？

1. 税率

1、根据《财政部 国家税务总局关于统一增值税税率政策的通知》（财税[2017]37号），自2017年7月1日起，增值税税率简化结构，取消13个税率。 % 增值税税率。纳税人销售或者进口农产品（含粮食）、自来水、供暖、液化石油气、天然气、食用植物油、空调、热水、煤气、居民用煤制品、食用盐、农业机械、饲料、农药、农用薄膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，税率为11%。

2、根据《财政部 国家税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号）：纳税人发生增值税应税销售或者进口货物的，原适用17%和11%的税率，税率分别调整为16%和10%。本通知自2018年5月1日起执行。此前相关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通知为准。

2、征税范围

有关文件规定，农产品是指种植业、养殖业、林业、畜牧业、养殖业生产的各种动植物初级产品。具体征税范围继续按照《财政部、国家税务总局关于印发《农产品征税范围说明》的通知（财税字[1995]52号）执行（见并包括按照《食品安全国家标准——巴氏杀菌乳》生产的挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨头、巴氏杀菌乳。 》（GB19645-2010），并按照《食品安全国家标准 巴氏杀菌乳》》（GB25190-2010）生产的灭菌乳。

案例：这些常见农产品需要纳税吗？

1. 经营养牛场需要纳税吗？

《财政部、国家税务总局关于印发的通知》（财税字[1995]52号）规定：“《人民政府暂行条例》第十六条第一项所列免税项目《中华人民共和国增值税条例》所称农业生产者销售的自产农产品，是指直接从事种植、收获、畜牧、渔业的单位和个人销售的票据中所列的自产农产品。单位和个人生产、加工、销售的农产品，仍列入附注，不予免税，按规定税率征收增值税。 ”

由于牛属于《农产品征税范围说明》所列农产品，养牛场直接饲养的牛在销售时免征增值税。

二、麦壳、玉米芯是否纳入初级农产品征税范围？

答：根据《财政部、国家税务总局的通知》（财税字[1995]52号）：“一、植物。植物包括各种人工种植和自然生长的植物的初级产品。具体税种征税范围为： （十一）其他植物，是指除上述植物外的各种人工栽培和野生植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秆、豆类、薯类植物。 、藻类等。干花、干草、干土豆、干藻类、农产品下脚料等也需纳税。”

因此，麦壳、玉米芯属于农产品下脚料，属于初级农产品征税范围。

3. 收获并出售的自然生长的树根是否可以免税？

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）：“第十五条下列物品免征增值税： ：（一）农业生产者销售的自产农产品。

另外，根据《财政部、国家税务总局的通知》（财税字[1995]52号）所附的《关于农产品征税范围的说明》：“1.植物包括人工种植的植物和自然生长的植物。”

因此，自然生长的树根在采伐和销售时免征增值税。

小农的话：如果您想查询农产品纳税情况，可以登录“国家税务总局网站”查询提问，专业工作人员会细心解答。

附件：《农产品征税范围说明》

农产品是指种植业、养殖业、林业、畜牧业、养殖业生产的各种动植物初级产品。农产品征税范围包括：

1. 植物

植物包括人工和自然生长的各种植物的初级产品。具体征税范围为：

(1) 食品

谷物是指各种主食植物的果实的总称。本产品征税范围包括小麦、大米、玉米、高粱、小米等杂粮（如：大麦、燕麦等），以及经过磨粉、脱壳等工艺加工而成的谷物（如：面粉） 、大米、玉米粉、矿渣等）。

切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食仿品也属于本产品征税范围。

速冻食品、方便面、副食品及以谷物加工的各种熟食，不征税。

(2) 蔬菜

蔬菜是指可作为副食的草本植物和木本植物的总称。该产品的征税范围包括各种蔬菜、菌类和少数可作为副食品的木本植物。

经过干燥、冷藏、冷冻、包装、脱水等工艺加工的蔬菜，如泡菜、泡菜、泡菜、咸菜等，也属于该产品征税范围。

各类蔬菜罐头（罐头食品是指用金属罐、玻璃瓶等材料包装并采用排气密封的各种食品。下同）本产品不征税。

(2)烟叶

烟叶是指各种烟草的叶和简单加工的烟叶。本产品征税范围包括晒烟叶、干燥烟叶和初烤烟叶。

1、烘干烟叶。它是指利用太阳能在露天干燥的烟叶。

2. 干燥烟叶。是指在烘房内自然干燥的烟叶。

3.烟叶初检。是指由烟农直接烘烤的烟叶。不包括由专业再生工厂腌制的再生烟叶。

(4) 茶

茶叶是指从茶树上采摘的鲜叶、芽（即茶叶），以及最初经过干燥、揉捻、发酵、干燥等工序制成的茶叶。本产品征税范围包括各类茶叶（如红茶、绿茶、乌龙茶、白茶、红茶等）。

精制茶、边销茶、掺入各种药物的茶及茶饮料，不征税。

(5) 园艺植物

园艺植物是指可食用的水果，如水果、干果（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等）、干果、坚果、果瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及如辣椒、辣椒、八角、咖啡豆等。

经过冷冻、冷藏、包装等加工处理的园艺植物也属于该产品的征税范围。

各种罐头水果、蜜饯、蜜饯、油炸果仁及坚果、磨碎的园艺植物（如辣椒、胡椒粉等）均不征税。

(六)药用植物

药用植物是指用作中药原料的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等。

由上述药用植物加工而成的片、丝、块、段等中药饮片也属于本产品征税范围。

中成药不属于本产品征税范围。

(7) 油料厂

油料植物是指主要用于提取油料的各种植物的根、茎、叶、果实、花或胚芽组织等初级产品，如油菜籽（含芥菜籽）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻、亚麻籽、茶籽、桐籽、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等。

提取芳香油的芳香油厂也属于本产品征税范围。

(8) 纤维厂

纤维植物是指以纤维为纺织、造纸或绳索原料的植物，如棉（包括籽棉、皮棉、棉絮）、大麻、黄麻、红麻、苎麻、苎麻、亚麻、罗布麻、蕉麻等。剑麻。等待。

经过脱胶和干燥（水洗）的棉短绒和亚麻纤维也需纳税。

(9) 糖厂

糖厂是指主要用于制糖的各种植物，如甘蔗、甜菜等。

(10)林产品

林业产品是指树木、灌木和竹类植物，以及天然树脂和天然橡胶。林产品征税范围包括：

1. 日志。是指砍伐树木、灌木，除去枝、芽、尖或树皮，锯成一定长度的木段。

锯材不属于该商品的征税范围。

2.原竹。是指将竹类植物砍伐，除去枝、尖或叶，锯成一定长度的竹段。

3.天然树脂。指木本植物的分泌物，包括生漆、树脂和树胶，如松香、桃胶、樱桃胶、阿拉伯胶、古巴胶和天然橡胶（包括乳胶和干胶）。

4、其他林业产品。是指除上述林产品以外的各种其他林产品，如竹笋、笋干、棕竹、棕衣、枝、叶、树皮、藤等。

咸水竹笋也属于该产品的征税范围。

竹笋罐头不征税。

(11)其他植物

其他植物是指除上述植物外的各种人工栽培和野生植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秆、豆类、薯类、藻类等。

干花、干草、干土豆、干藻类植物、农产品下脚料等也属于该产品的征税范围。

2. 动物

动物包括各种人工饲养和自然生长的动物的初级产品。具体征税范围为：

（一）水产品

水产品是指人工放养、人工捕捞的鱼、虾、蟹、甲鱼、贝类、棘皮动物、软体动物、腔肠动物、海洋动物等。本产品征税范围包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮动物、软体动物、腔肠动物、海洋动物、鱼苗（卵）、虾苗、蟹苗、蛤苗（苗）以及经济冷冻、冷藏、盐腌和其他经过防腐处理和包装的水产品。

干鱼、虾、蟹、贝类、棘皮动物、软体动物、腔肠动物，如干鱼、干虾、干贝、干贝等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠，也属于本货物征税范围。

各类熟制水产品和罐头水产品不征税。

（二）畜产品

畜产品是指人工饲养、饲养、捕获的各种畜禽。该产品的征税范围包括：

1、兽、禽、爬行动物，如牛、马、猪、羊、鸡、鸭等。

2、哺乳动物、家禽、爬行动物的肉制品，包括哺乳动物、家禽、爬行动物的整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、腌肉、内脏、头、尾、蹄以及其他组织。

各种哺乳动物、家禽和爬行动物的生肉制品，如熏肉、腌肉、培根等，也属于该产品的征税范围。

各种肉类罐头和熟肉制品不对该产品征税。

3、蛋制品。指各种家禽、爬行动物的蛋，包括新鲜蛋和冷藏蛋。

加工咸蛋、皮蛋、腌蛋等也属于本产品征税范围。

各类罐装鸡蛋不属于本产品征税范围。

4.鲜牛奶。是指各种哺乳动物的乳汁以及经过净化、灭菌等加工程序而产生的乳汁。

由鲜奶加工而成的各种乳制品，如酸奶、奶酪、奶油等，该产品不征税。

（三）动物皮毛

兽皮是指从各种动物（兽、禽、爬行类）身上直接剥取的生皮和未经鞣制的生皮。

未经鞣制而浸泡在水、盐水或防腐剂溶液中、刮擦、脱毛、晒干或烟干的生皮也需纳税。

(4)动物毛绒

动物毛绒是指各种动物未经清洗的毛发、绒毛和羽毛。

清洗过的羊毛、水洗过的天鹅绒等不属于本产品征税范围。

（五）其他动物组织

其他动物组织是指除上述以外的哺乳动物、鸟类、爬行动物、昆虫等的其他组织。

1.茧。包括鲜茧和干茧，以及蚕蛹。

2.天然蜂蜜。指采集未经加工的天然蜂蜜、新鲜蜂王浆等。

3、动物树脂，如虫胶等。

4、其他动物组织，如动物骨、壳、角、动物血液、动物分泌物、蚕种等。