财务小张近来碰到了闹心事儿，公司购入一批礼品来用作员工福利，所取得的增值税专用发票，被审计要求做进项税转出，还有一笔从农户手中直接采购的原材料，却被告知能够计算抵扣进项税。同样是获取发票，为何处理方式有着极大差别呢？增值税进项税额抵扣的“能”与“不能”，其界限到底在哪里呢？本文会结合真实案例，为您逐个拆解抵扣凭证、用途要求等核心规则，并且深度解析农产品抵扣这一特殊领域，使您面对各种抵扣情形时都能够应对自如。

一、抵扣进项税必须同时满足以下条件

要求身份为，进行抵扣的一方得是增值税一般纳税人，小规模纳税人无法进行进项税额的抵扣，。

2. 用途要求：所取得的进项税额，是将其用于增值税应税项目，这种增值税应税项目涵盖了应税销售，还包括劳务，也有服务，另外还有无形资产以及不动产 。

要是被运用在依据简易计税方法进行计税的项目里，或者是用于免征增值税的项目中，又或者是涉及集体福利方面，亦或是关乎个人消费的情况，那么就不可以进行抵扣。

3. 凭证要求：必须取得合法、有效的增值税扣税凭证。

二、准予抵扣的进项税额情形

增值税专用发票，是这样得到的发票：也就是从卖方那里获取的，有着注明税额情况的发票之一，这类发票包含税控机动车销售统一发票。

第2点是，海关进口增值税专用缴款书，其指的是，从海关那里所取得的，那种海关进口增值税专用缴款书上所注明的增值税额 。

3. 农产品收购发票，或者销售发票，这属于农产品抵扣的特殊凭证，下文会着重详细叙述。

4. 完税凭证：是从境外单位或者个人那里购进服务、无形资产或者不动产时，自税务机关或者扣缴义务人所取得的，解缴税款的完税凭证上注明的增值税额 。

5. 道路通行费发票，桥通行费发票，闸通行费发票：是那种符合规定的电子普通发票，或者是通行费发票，目前基本的要求是使用电子普通发票。

6. 收费公路通行费增值税电子普通发票：发票上注明的税额。

7. 国内旅客运输服务凭证：

· 增值税专用发票。

· 增值税电子普通发票。

航空运输电子客票行程单，需注明旅客身份信息，铁路车票，公路客票，水路客票等其他客票，用于计算抵扣 。

三、不得抵扣的进项税额的情形

存在这样一批货物，是购进的，有劳务，包括对应的服务，还有无形资产以及不动产，不过它们是用于简易计税方法计税的项目，是用于免征增值税的项目，是用于集体福利的，或者是用于个人消费的 。

公司购买了一批空调，这批空调是专门用来给员工宿舍使用的，关于这部分空调所涉及的进项税，是不能够进行抵扣的。

假设公司招待客户时，所获得的住宿费是增值税专用发票的情况，对于并非本公司员工的相关费用，应当计入销售费用当中的招待费这一明细科目，而这一部分所对应的进项税是不可以进行抵扣的。

2. 非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务。

举例来说，仓库由于管理方面存在不善的情况，进而使得原材料出现霉变报废的状况，而这些原材料所对应的进项税就要进行“进项税额转出”操作，故而不能进行抵扣。

3. 在产品有非正常损失，产成品也有非正常损失，其所耗用的购进货物（这其中不将固定资产包含在内），还有劳务以及交通运输服务 。

4. 属于非正常损失范畴的不动产，还有该不动产所耗费的购进货物，以及该不动产所耗用的设计服务，另外还有该不动产所耗用的建筑服务。

5. 购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

请注意，员工由于工作原因出公差而产生的住宿费用，只要获取到专用发票就能够进行抵扣，然而用餐费用即便取得了专用发票也是不可以进行抵扣的。

6. 纳税人，接受到贷款服务，向贷款方支付，与该笔贷款直接相关的，投融资顾问费，手续费，咨询费等费用。

四、农产品进项税额抵扣问题（重点）

农产品的抵扣政策颇为特殊，属于“凭证多样化，抵扣方式不同”的典型情形，容许依照一定的扣除率（经计算进行抵扣）当作进项税额予以抵扣 。

抵扣方式主要分为以下三种情况：

情况一：纳税人对农产品进行购进，而此购进行为所涉及的是，由一般纳税人所开具的增值税专用发票，或者是海关进口增值税专用缴款书 。

· 抵扣方式：凭票抵扣。

· 可抵扣税额：按照发票或缴款书上注明的增值税额进行抵扣。

假如，从一家从事农业相关业务的公司那里，购进了一批用于特定用途的粮食，进而取得了一张税率显示为9%的增值税专用发票，在这张发票上面，明确注明了金额是100元，与之对应的税额呈现为9元。如此一来，你便能够直接进行抵扣，抵扣的金额为9元的进项税。

情况二：从小规模纳税人那里取得增值税专用发票，该小规模纳税人是按照简易计税方法依照百分之三征收率来缴纳增值税的 。

· 抵扣方式：凭票抵扣。

要计算可抵扣税额，需按照专用发票上所注明的金额，也就是不含税销售额来计算，并且是依据9%的扣除率进行抵扣，并非依照发票上3%的税额来抵扣。

专有名词：计算公式，则用“该公式” · 该公式为：可抵扣进项税额，等于专用发票上所标明的金额，乘以百分之九 。

从一家小规模纳税人所办的合作社那里获取到增值税专用发票，此发票票面标注的金额是100元，其征收率为3%，对应的税额是3元。而你能够用来抵扣的进项税等于10０元乘以9%其结果为9元。

情况三：购进农产品，开具农产品收购发票或取得农产品销售发票

这属于尤为特别的情形，此情况适用于纳税之人，是直接从从事农业生产活动的生产者那里收购的，这种生产者既包含个人，又涵盖合作社所产出的，是自身生产的且属于免税范畴的农产品 。

1️⃣· 收购发票：是那种，纳税人向农业生产者个人（并非个体工商户）去购买自产免税的农产品时的时候，由收购方自己来开具的发票 。

销售发票，是指农业生产者，这里面包括农民专业合作社，在销售自己生产的农产品的时候，自行去开具，亦或是向税务机关申请代开的普通发票 。

· 抵扣方式：计算抵扣。

计算方式如下，可用于抵扣的进项税额，等于发票之上所注明的买价，乘以百分之九，或者百分之十，具体见下文的加计扣除这一情况 。

拿实例来说，直接从农户那里收购一批水果，支付了1000元，然后自行开具收购发票。可以抵扣的进项税等于把1000元乘以9%，结果是90元。计入成本的金额是用1000减去90，得出910元。

倘若公司把购入的农产品进一步开展深加工，那么生产领用的时候能够加计1%进行抵扣！

这是针对农产品抵扣的一项特殊优惠政策。

· 政策内容：当出现这种情况，即纳税人把购进的农产品用于生产销售，或者是委托加工税率为13%的货物，这里所说的也就是深加工，像用面粉去生产成饼干这种情况在领用农产品的时候，除了依照上述规定去抵扣9%的进项税之外，还存在着能够额外加计1%的进项税额的情况。

· 加计抵扣的计算公式是这样的，加计进项税额等于，当期生产领用农产品的数量，乘以平均购买单价，再乘以百分之1 。

· 意味着相当于总的扣除率从9%提高到了10%。

· 举例：

首先，面粉厂从农民那儿收购小麦，其买价是1000元，先去计算抵扣进项税这边，那就用1000乘以9%-等于90元，然后，小麦的入账成本是910元 。

2. 面粉厂把这些小麦予以加工，使其成为面粉，之后以税率为13%进行销售。在领用这批小麦之际，能够再进行加计抵扣，具体为：1000乘以1%，结果等于10元。 }。

这批小麦最终所产生的总的进项税，等于九十元，也就是初始抵扣的金额，再加上十元，即加计抵扣的金额，其之和为一百元。这就相当于按照百分之十的扣除率来进行了抵扣。

将农产品用于深加工，也就是生产适用13%税率的货物之时，可千万不要忘记去享受那加计1%抵扣的税收优惠呀！

希望这个详细的解释能帮助您彻底理解农产品进项税的抵扣问题。