请注意, 从事农产品流通的老板们！要是免税发票开错, 那么要么就会多缴纳本不该交的冤枉税款, 要么就会触碰税务方面的准则底线！好多人都弄不明白呀: 免税普通发票、百分之九的专用发票、百分之三的专用发票究竟该怎么去选择? 今儿个就用通俗易懂的话语把政策、案例以及法律条文讲透彻, 让老板一眼就能看明白！

一、先划重点：农产品流通的3种开票场景

1. 自产/批发免税：开“免税普票”，不能抵扣

适用主体为, 农业生产者自己产出的农产品, 还有批发零售的蔬菜, 以及部分鲜活的肉蛋, 也就是猪牛羊鸡鸭鹅的肉和蛋。

开票规则如下, 对于一般纳税人或者小规模纳税人来讲, 税率栏要选择免税, 这种情况下只能开具普通发票, 而绝对不可以开具专用发票。

抵扣规则是, 只要是对方不进行抵扣的情况, 像学校、食堂以及政府单位这类, 那么免税普票是完全能够满足使用需求的, 而且还符合规定又能节省费用。

- 对方要抵扣：免税普票不能抵进项，必须换专票 。

政策参考: 基于《增值税暂行条例》第二十一条, 存在下述规定, 即免税行为没办法开具专用发票。

- 财税〔2011〕137号：蔬菜流通环节免税 。

- 财税〔2012〕75号：鲜活肉蛋流通环节免税 。

2. 小规模纳税人：开3%专票，客户能抵9%（最划算）

增值税小规模纳税人开具百分之三的农产品专用发票, 一般纳税人客户能够按照百分之九的比例抵扣进项税额, 生产耗用农产品用于生产或者委托加工百分之十三税率货物的, 还可以按照以百分之十的投入比申请进项抵扣。

实操要点如下, 小规模放弃百分之减税, 开具百分之三的专用发票, 此笔可单独选择放弃。

100万的货款, 小规模纳税人需缴纳3万的税款, 客户可抵扣9万, 客户最终净赚6万, 实现了双赢的局面！

政策所依据处为, 财税〔2017〕37号里的第二条, 以及财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号中的第二条。

3. 一般纳税人（非免税）：开9%专票，客户正常抵扣

- 适用场景：外购农产品再销售（非自产、非免税品类） 。

首先是常见的误区, 那就是好多人并不清楚小规模百分之三的税率这里包含着能抵百分之九的情况, 于是他们也就直接采用了一般纳税人去开具百分之九的专用发票, 进而多缴纳了百分之六这些税务！

参照的条理凭据是增值税税率表, 处于农产品销售范畴的一般纳税人所适用的税率为9%。

二、真实案例：开错票，亏大了！

案例1：图省事开9%专票，一年多交几十万

居住于泰安的某农产品贸易公司, 此公司为一般纳税人, 常年向食品厂供应货物, 其财务人员对政策缺乏了解, 始终开具9%的专用发票, 一年之中获取的销售额为500万, 缴纳税款达45万。

随后才晓得, 去注册一个小规模的分公司然后开具百分之三的专用发票, 居然客户依旧能够抵扣百分之九, 同样是五百万的情况之下, 小规模仅仅需要缴纳十五万, 一年就能够节省三十万！

案例2：免税普票乱开，补税+滞纳金4.4万

有一家位于吉林的商贸公司, 将外购得来的农产品当作是自己生产的, 并且全部开具了免税的普通发票, 一年之中其免税销售额达到了1000万。

金税三期发出预警, 进项发票跟免税销售额比例显现异常, 被核查之后, 外购的部分不可以免税, 需要补缴税款以及滞纳金, 金额总计是4.4万。

政策红线在于, 唯有自产的, 或者是规定免税品类的，才能够开具免税的普通发票, 要是外购之后再销售的话, 就肯定必须要交税。

案例3：给要抵扣的客户开免税普票，丢订单

位于济南的某蔬菜批发商, 其规模为小规模, 向餐饮公司供应货物, 开具的是免税普通发票。餐饮公司鉴于此类发票无法进行抵扣, 强烈要求重新开具专用发票, 不然便要更换供应商。

做法正确的是, 小规模将免税放弃掉, 去开具3%的专用发票, 餐饮公司把这发票当作可抵扣9%的凭证, 如此一来, 既能保住订单, 又不会产生亏损！

三、老板必记：3句口诀，再也开不错

1. 若是对方不进行抵扣（针对学校或者食堂这种情况）, 对于自产的品类或者免税的品类而言, 那就开具免税的普通发票, 如此既能省钱又能符合规定！

2. 对方所需作抵扣用途的主体为企业或加工厂时: 若对方为小规模纳税人, 那么优先开具百分之三的专用发票, 如此一来客户可抵扣百分之九, 而开票方所交税款较少；若对方是一般纳税人且此业务并非免税范畴, 那就开具百分之九的专用发票！

3. 红线别碰：外购农产品不能开免税普票，混开必被罚！

四、最后提醒

一般纳税人要是选择放弃免税去开专票的话, 是需要进行备案的, 并在36个月之内不能够再次享受免税。

小规模开具百分之三的专用发票时, 能够针对单笔业务放弃减税操作, 此行为不会对其他业务的免税情况产生影响。

农产品开票这件事, 看上去好像挺复杂, 实际上呢, 总共就存在三种情况！要弄明白免税普票, 以及3% 专票、9% 专票之间的差异, 如此一来, 不但能够给客户节省税款, 并且还能让自己缴纳较少的税, 进而远离税务方面的风险！